《电鳗财经》文/曹伟明
惊了，早在2010年4月就在深交所中小板上市的新亚制程(002388)，即将上市满13年之际，竟然爆出如此多的惊天大瓜。
2022年12月27日早间，广东证监局下发的《关于对新亚电子制程(广东)股份有限公司采取责令改正措施并对许雷宇等采取出具警示函措施的决定》([2022]189号)曝光，新亚制程与控股股东及其关联方的非经营性资金且尚有6.26亿元未归还，部分业务采用的收入确认方法不恰当，年报信息披露的业务经营情况的不准确、不完整，广东证监局决定对该公司采取责令改正的行政监管措施，对董事长许雷宇、时任董事兼总经理胡大富、时任董事兼时任财务总监胡丹、董事会秘书伍娜，采取出具警示函的行政监管措施。
层层隔离仍被“抓包”尚有6.26亿元资金占用未还
可以说，新亚制程控股股东为了占用公司资金，处心积虑、手法用尽，为的就是避人耳目，但作为上市公众公司，监管“阳光”之下，总归是无所遁形。
到底用了哪些手段呢?经查，2019年1月至2022年8月期间，新亚制程的子公司深圳市亚美斯通电子有限公司(以下简称亚美斯通电子)及深圳市亚美斯通商业保理有限公司，以供应链垫资、预付货款、发放保理款、代付资金等名义，经过多层中间公司账户过渡后，将大量资金转给新亚制程控股股东及其关联方使用。
上述事项并未在新亚制程董事会、股东大会审议，未在该公司临时报告及相关年度定期报告中子以披露。也就是说，非经营占用资金不上手段隐蔽，而且没有经过上市公司治理的合法程序。
据公告，截至2022年8月31日，新亚制程仍有6.26亿元被占用资金尚未收回。
85.91%营业收入为贸易性质
生产企业、制造企业实施零库存、科学化优化供应链，那叫企业生产经营的创新升级，而作为“制程”类公司，就成了“二传手”、开展贸易业务，其主营业务收入确认、能否支撑一家上市公司，就是两说了，极端情况下，一家上市公司可能就要“塌方”了。
2010年4月13日，新亚制程在深交所上市，公司主要从事为电子制造业企业提供优化生产流程和技术解决方案的“制程”业务，配套销售各类原材料。
近年来，新亚制程的“制程”业务萎缩，玉石该公司转而以原有的供应商资源为基础，开展电子商品的代采贸易业务。
2021年度，新亚制程披露的制程产品收入为22.30亿元，但其中18.84亿元为电子产品代采贸易收入，1.09亿元为胶水代采贸易收入，仅2.37亿元为自产自销的电子胶水收入，贸易业务收入在营业收入总额中的占比高达85.91%。
据悉，新亚制程在2021年年报中未准确、完整地反映上述情况，一是未更新披露公司所处行业、业务、经营模式等的实际变化情况;二是未在“主要经营模式”的“采购、销售模式”中区分说明公司贸易业务、生产业务的实际情况;三是未在“营业收入构成”“营业成本构成”中分别披露贸易业务、生产业务的收入与成本构成。
子公司确认收入中“含水”96.15%
因为业务收入确认方法被纠正，一家公司的业务收入中超过96%的部门被当做水分蒸发了，是什么感觉?这家公司是不是已经没有了存在感?
广东证监局出具的警示函认为新亚制程“部分业务采用的收入确认方法不恰当”。经查，新亚制程电子贸易业务以销定采的比例达98%，该公司统计的销售订单及采购订单的下单间隔时间平均为2.46天，公司对所售商品的质保、退换货的服务最终由供应商提供。
新亚制程按总额法确认了以销定采业务中由供应商直接送货给终端客户的贸易收入，但公司在商品采购、销售的过程中均未实际控制货物，导致公司2021年年报多计营业收入和营业成本。
其中，2021年度，新亚制程子公司亚美斯通电子向某客户销售软件产品，该软件系客户指定代采并由供应商直接向客户送货。根据收入准则中关于“主要责任人”和“代理人”的规定，亚美斯通电子向供应商采购软件并销售给客户过程中，未实际拥有对软件的控制权，亚美斯通电子为交易的代理人，应按净额法确认佣金或手续费收入。
亚美斯通电子应按净额法确认手续费收入75.47万元，但实际确认收入1962.27万元，确认成本1886.8万元，导致新亚制程2021年年报披露的营业收入、营业成本同时多计1886.8万元。
也就是说，在这一业务合作中，亚美斯通电子能够确认的收入是75.47万元，而该公司确认了营业收入1962.27万元，虚增了1886.8万元。照此来看，一个客户的交易中，该公司虚增的收入占比96.15%，可谓触目惊心。
12月27日开盘，新亚制程股价直线下跌接近8%，而自12月9日以来，该公司股价已经从10元之上跌至现在的6.8元附近。
《电鳗财经》将持续关注新亚制程整改进展。