步长制药：宋朝学因未依法履行其他职责被上海证券交易所采取监管措施

　　10月12日步长制药公开信息显示，宋朝学、信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)、崔腾、张小容、徐年贵因未依法履行其他职责被上海证券交易所采取监管措施。

　　详细违规行为如下：

　　(一)商誉减值事项审计方面一是设计风险应对措施方面存在问题。审计报告显示,商誉减值测试为关键审计事项,应对关键审计事项的措施包括"了解和评价与商誉减值测试相关的内部控制制度的设计和运行的有效性",但底稿中未见获取公司商誉减值内部控制关键节点的文件资料,未见对商誉减值内部控制运行有效性进行测试的过程及记录。二是细节测试方面存在问题。其一,销售增长率预测复核存在问题。首先,未对公司子公司主要产品退出省级医保目录事项予以充分关注。2019年至2021年减值测试报告的复核工作底稿显示,未充分考虑相关产品全面退出省医保目录后收入下滑的风险,未见底稿中对相关产品进入国家医保目录的可能性和加大产品推广力度具体政策资料进行复核的记录,未对可能存在的管理层偏向保持职业怀疑,未充分分析评价管理层预测信息的合理性。其次,未对管理层预测的产品销售增长率进行查验。2019年至2021年的预测值合理性分析底稿中未对销售增长率的预测依据执行分析复核程序,未对已退出医保目录的各个省份销售收入变化情况进行单独统计分析。此外,未对资产评估师的访谈记录实施进一步审计程序。2021年商誉减值测试中,资产评估师的访谈内容与预测数据变动趋势不符,但未见实施进一步审计程序对销售增长率预测进行充分的复核分析。其二,相关产品单价与成本预测复核存在问题。首先,未对管理层预测的产品单价进行查验。2019年至2021年谷红产品实际销售价格基本呈现逐年下降趋势,但是2020年至2022年度商誉减值测试中预测期大部分年份产品销售单价均高于或等于基准年度实际销售单价,未对产品单价的预测依据进行取证分析。其次,未对管理层预测的产品单位成本进行查验。2019年至2022年谷红注射液产品各项营业成本均采用单位营业成本预测,未对产品单位成本的预测依据进行取证分析。(二)收入科目审计方面一是对个别产品年度收入异常变动的分析不准确。营业收入审计底稿中,分析的曲肽产品2020年销量大幅减少的原因与实际情况不符,审计程序执行不充分,对重大异常波动原因分析不正确。二是未对部分省份退出医保前后收入异常变化的合理性予以关注。收入审计底稿显示,个别省份谷红、曲肽等产品的销售收入在退出医保后的第一年出现了大幅增长,与多数省份退出医保后收入大幅下降的情况不一致;审计过程中未对上述省份收入异常波动的合理性予以充分关注,获取的审计证据不充分,未分析前述省份波动异常的实际原因。(三)其他方面一是营业收入截止测试执行不到位。对公司子公司吉林天成、通化谷红、吉林步长医药收入截止测试底稿中未见检查签收单,未对物流运送记录进行核对,收入截止测试执行不到位。二是销售费用核查程序执行不到位。未见对销售费用执行截止性测试,销售费用的细节测试中未见对市场成果执行进一步审计程序的记录。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1131号--审计工作底稿》第十条、《中国注册会计师审计准则第1231号--针对评估的重大错报风险采取的应对措施》第十条、《中国注册会计师审计准则第1301号--审计证据》第十条、《中国注册会计师审计准则第1313号--分析程序》第七条、《中国注册会计师审计准则第1321号--审计会计估计(包括公允价值会计估计)和相关披露》第十八条、第二十六条的要求。

　　处罚决定如下：

　　对山东步长制药股份有限公司2019年度、2020年度、2021年度、2022年度审计机构信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)及年度报告审计注册会计师宋朝学、崔腾、张小容、徐年贵予以监管警示